ST天圣2017年报审计司帐师所被罚 同年上市华西证券保荐

中国经济网北京8月4日讯 中国证券拒守治理委员会重庆监管局3日宣布行政嘉奖决意书〔2026〕5号 。

经查明，北京兴华司帐师义务所（出格深化合伙）（以下简称兴华所）存在以下背法理论 ：

1、兴华所为天圣制药集团股分无穷公司（以下简称：天圣制药 ，被罚保荐股票简称
：ST天圣，华西002872.SZ）供给年报审计处事，证券出具的天圣同年2017年审计陈述存在子虚记实

经重庆证监局另案查明，天圣制药2017年年度陈述虚增利润总额92,年报204,254.47元，占当期泄漏利润总额的审计司帐师所上市30.21%。兴华所为天圣制药2017年年度财务报表供给审计处事
，被罚保荐出具了标准无保管定见的华西审计陈述 。兴华地址审计执业过程中未用功尽责 ，证券出具的天圣同年审计陈述存在子虚记实。叶平易近、年报李杰为该审计陈述签字注册司帐师。审计司帐师所上市

2  、兴华地址对天圣制药2017年年度财务报表审计过程中未用功尽责

（一）发卖费用赋性性分化法度圭表类型奉行不到位

2017年，天圣制药经由过程独霸账外资金池资金付解缆卖费用编制 ，虚增利润总额174,783,429.59元 。兴华地址对天圣制药2017年度发卖费用奉行赋性性分化法度圭表类型时 ，未屈就审计筹算请求测算并断定公允预期值，没法公允剖断当期发卖费用理论产生发火额可否存在特别很是偏高或偏低气候；对不合性质发卖费用的变卦不合启事分化流于编制。

兴华所上述行动背反《中国注册司帐师审计绳尺第1313号——分化法度圭表类型》（2010）第五条第三项、第七条的端方。

（二）存货及营业成本细节测试法度圭表类型奉行不到位

2017年，天圣制药经由过程虚增中药材倾销款套取资金 ，用于付解缆卖费用 ，虚增营业成本82,579,175.12元
。兴华所对存货科目奉行细节测试法度圭表类型时 ，未对抽样局限举办了了界定
，审计工作草稿无抽样编制等保管记实；样本拔取未袒护全数生意圭表类型，测试拔取样本均为向制药厂倾销药品的生意记实，未针对向小我倾销药品的生意圭表类型抽取样本履行查对 。因为存货审计抽样法度圭表类型存在偏向，招致在奉行营业成本审计法度圭表类型时对结转至营业成本的存货可否真实、切确 ，未掉落踪掉落踪充分、安妥的审计证据。

兴华所上述行动背反《中国注册司帐师审计绳尺第1314号——审计抽样》（2010）第十五条、第十六条和第十七条，《中国注册司帐师审计绳尺第1301号——审计证据》（2016）第十条的端方
。

（三）对预付账款及在建工程的赋性性法度圭表类型奉行不到位

2017年，天圣制药经由过程套取工程款等编制付解缆卖费用和刘群等人的费用。兴华所对天圣制药预付账款及在建工程科方针赋性性审计法度圭表类型奉行不到位 。

一是未对特别很是预付款贯穿连接公允职业思疑。兴华地址奉行相干审计法度圭表类型时 ，未对除夜额资金的特别很是划转贯穿连接需求的职业思疑 ，未进一步核实相干资金交游产生发火的性质及营业真实性。

二是对预付款项履行的函证法度圭表类型奉行不到位 。兴华地址回函率较低的气候下，未对可否有需求举办再次函证的职业剖断过程予以审计记实。奉行的更调法度圭表类型存在瑕疵，未连络营业虚际掉落踪掉落踪愈加充分 、安妥的审计证据。

三是对预付账款、在建工程履行的细节测试法度圭表类型奉行不到位。天圣制药预付账款付款凭证未按合同商定附工程进度左证材料
，理论付款前提与合同商定存在赋性性不合 ，兴华所未采取进一步审计法度圭表类型并掉落踪掉落踪充分 、安妥的审计证据 ，而直接出具“无特别很是”搜检结论 。对预付账款转进在建工程的凭证，仅查对增值税发票，未采取进一步审计法度圭表类型，核真实建工程转进真实 、切确性，而直接出具“未见重除夜特别很是”结论
。

兴华所上述行动背反《中国注册司帐师审计绳尺第1101号——注册司帐师的集团方针和审计工作的根本请求》（2010）第二十八条，《中国注册司帐师审计绳尺第1141号——财务报表审计中与作弊相干的义务》（2010）第九条，《中国注册司帐师审计绳尺第1312号——函证》（2010）第十四条第四项、第十九条，《中国注册司帐师审计绳尺第1301号——审计证据》（2016）第十条的端方。

重庆证监局认为
，兴华地址奉行天圣制药2017年年度财务报表审计时，未用功尽责，对发卖费用的赋性性分化法度圭表类型
、存货及营业成本的细节测试法度圭表类型、预付账款及在建工程的赋性性法度圭表类型奉行不到位
，未能辨认天圣制药2017年年度财务报表作弊 ，出具的审计陈述存在子虚记实 。兴华所上述行动背反了2005年《证券法》第一百七十三条的端方，构成2005年《证券法》第二百二十三条所述背法行动。叶平易近、李宏构为签字司帐师 ，是兴华所上述背法行动直接担当的主管人员。

屈就当事人背法行动的理论、性质、情节与社会风险程度 ，按照2005年《证券法》第二百二十三条的端方，重庆证监局决意 ：

1 、对北京兴华司帐师义务所（出格深化合伙）责令改正，充公营业收进1,179,245.29元 ，并处以2,358,490.58元罚款；（罚没算计353.77万元）

2 、对叶平易近、李杰给以劝诫，并分袂处以5万元罚款。

2017年5月19日
，ST天圣在深交所中小板上市 。ST天圣上市时泄漏的赐顾帮衬书记书展示
，公司以每股22.37元的价值共发行5300万股 ，募集资金总额为11.86亿元，扣除发行费用的募集资金净额为10.79亿元。个中，5.73亿元用于口服固琐细编制剂GMP技能更始项目；1.99亿元用于非PVC软袋除夜容量打针剂GMP技能更始项目；2.09亿元用于天圣（重庆）现代医药物流总部基地；9826.50万元用于药物研发中心培养汲引项目 。

ST天圣发行费用总额约为1.07亿元
，个中收入保荐机构华西证券的保荐和承销费用6773.66万元，收入北京明税律师义务所的律师费用2252.66万元，收入北京兴华司帐师义务所审计及验资费用508.00万元 。每股发行费用为2.02元。

天眼查APP展示，天圣制药集团股分无穷公司，创建于2001年
，位于重庆市，是一家以从事医药制功课为主的企业 。企业注册成本31800万人平易近币，实缴成本31800万人平易近币。

以下为原文 ：

中国证券拒守治理委员会重庆监管局行政嘉奖决意书〔2026〕5号

当事人
：北京兴华司帐师义务所（出格深化合伙）（以下简称兴华所），居处 ：北京市
。

当事人：叶平易近
，男，涉案项目签字注册司帐师。

当事人 ：李杰 ，女，涉案项目签字注册司帐师。

按照2005年《中华人平易近共和国证券法》（以下简称2005年《证券法》）的有关端方，我局对兴华所就天圣制药集团股分无穷公司（以下简称天圣制药）年报审计执业未用功尽责行动举办了立案查询访谒，并依法向当事人陈述了作出行政嘉奖的理论 、出处 、按照及当事人依法享有的权益 。兴华所提出陈述辩论定见，未请求听证
，叶平易近和李杰未提出陈述辩论定见
，也未请求听证
。本案现已查询访谒 、运营终结 。

经查明 ，兴华所存在以下背法理论：

1
、兴华所为天圣制药供给年报审计处事 ，出具的2017年审计陈述存在子虚记实

经我局另案查明 ，天圣制药2017年年度陈述虚增利润总额92,204,254.47元，占当期泄漏利润总额的30.21%。兴华所为天圣制药2017年年度财务报表供给审计处事，出具了标准无保管定见的审计陈述。兴华地址审计执业过程中未用功尽责 ，出具的审计陈述存在子虚记实。叶平易近、李杰为该审计陈述签字注册司帐师 。

2、兴华地址对天圣制药2017年年度财务报表审计过程中未用功尽责

（一）发卖费用赋性性分化法度圭表类型奉行不到位

2017年
，天圣制药经由过程独霸账外资金池资金付解缆卖费用编制，虚增利润总额174,783,429.59元。兴华地址对天圣制药2017年度发卖费用奉行赋性性分化法度圭表类型时，未屈就审计筹算请求测算并断定公允预期值，没法公允剖断当期发卖费用理论产生发火额可否存在特别很是偏高或偏低气候；对不合性质发卖费用的变卦不合启事分化流于编制 。

兴华所上述行动背反《中国注册司帐师审计绳尺第1313号——分化法度圭表类型》（2010）第五条第三项 、第七条的端方 
。

（二）存货及营业成本细节测试法度圭表类型奉行不到位

2017年，天圣制药经由过程虚增中药材倾销款套取资金，用于付解缆卖费用，虚增营业成本82,579,175.12元。兴华所对存货科目奉行细节测试法度圭表类型时，未对抽样局限举办了了界定 ，审计工作草稿无抽样编制等保管记实；样本拔取未袒护全数生意圭表类型，测试拔取样本均为向制药厂倾销药品的生意记实 ，未针对向小我倾销药品的生意圭表类型抽取样本履行查对
。因为存货审计抽样法度圭表类型存在偏向，招致在奉行营业成本审计法度圭表类型时对结转至营业成本的存货可否真实 、切确 ，未掉落踪掉落踪充分 、安妥的审计证据
。

兴华所上述行动背反《中国注册司帐师审计绳尺第1314号——审计抽样》（2010）第十五条 、第十六条和第十七条，《中国注册司帐师审计绳尺第1301号——审计证据》（2016）第十条的端方。

（三）对预付账款及在建工程的赋性性法度圭表类型奉行不到位

2017年 ，天圣制药经由过程套取工程款等编制付解缆卖费用和刘群等人的费用。兴华所对天圣制药预付账款及在建工程科方针赋性性审计法度圭表类型奉行不到位
。

一是未对特别很是预付款贯穿连接公允职业思疑。兴华地址奉行相干审计法度圭表类型时，未对除夜额资金的特别很是划转贯穿连接需求的职业思疑，未进一步核实相干资金交游产生发火的性质及营业真实性。

二是对预付款项履行的函证法度圭表类型奉行不到位 。兴华地址回函率较低的气候下 ，未对可否有需求举办再次函证的职业剖断过程予以审计记实 。奉行的更调法度圭表类型存在瑕疵，未连络营业虚际掉落踪掉落踪愈加充分
、安妥的审计证据。

三是对预付账款、在建工程履行的细节测试法度圭表类型奉行不到位  。天圣制药预付账款付款凭证未按合同商定附工程进度左证材料
，理论付款前提与合同商定存在赋性性不合 ，兴华所未采取进一步审计法度圭表类型并掉落踪掉落踪充分、安妥的审计证据，而直接出具“无特别很是”搜检结论 。对预付账款转进在建工程的凭证 ，仅查对增值税发票，未采取进一步审计法度圭表类型，核真实建工程转进真实、切确性，而直接出具“未见重除夜特别很是”结论 。

兴华所上述行动背反《中国注册司帐师审计绳尺第1101号——注册司帐师的集团方针和审计工作的根本请求》（2010）第二十八条，《中国注册司帐师审计绳尺第1141号——财务报表审计中与作弊相干的义务》（2010）第九条，《中国注册司帐师审计绳尺第1312号——函证》（2010）第十四条第四项、第十九条 ，《中国注册司帐师审计绳尺第1301号——审计证据》（2016）第十条的端方
。

上述背法理论，有审计陈述、工作草稿、询问笔录 、财务材料 、银行账户生意流水等证据证实
，足以认定 。

我局认为，兴华地址奉行天圣制药2017年年度财务报表审计时，未用功尽责 ，对发卖费用的赋性性分化法度圭表类型
 、存货及营业成本的细节测试法度圭表类型、预付账款及在建工程的赋性性法度圭表类型奉行不到位 ，未能辨认天圣制药2017年年度财务报表作弊，出具的审计陈述存在子虚记实 。兴华所上述行动背反了2005年《证券法》第一百七十三条的端方，构成2005年《证券法》第二百二十三条所述背法行动。叶平易近、李宏构为签字司帐师，是兴华所上述背法行动直接担当的主管人员。

兴华地址陈述辩论中次要提出以下定见：一是涉案财务造假具有高度琐细性与躲躲性 ，已超出司帐师义务所常例审计法度圭表类型可辨认局限
。二是本案量罚太重 。

经复核，我局对兴华所陈述辩论定见不予采取 ，出处以下：一是兴华地址年报审计中赋性性法度圭表类型奉行不到位，且未贯穿连接公允职业思疑 ，存在未用功尽责气候，依法理应担当功令义务；二是本案量罚已综合思虑当事人背法情节 、合营查询访谒等要素 。

屈就当事人背法行动的理论、性质
、情节与社会风险程度，按照2005年《证券法》第二百二十三条的端方，我局决意 ：

1、对北京兴华司帐师义务所（出格深化合伙）责令改正 ，充公营业收进1,179,245.29元，并处以2,358,490.58元罚款；

2 、对叶平易近、李杰给以劝诫
，并分袂处以5万元罚款 。

上述当事人应自收到本嘉奖决意书之日起15日内
，将罚没款直接汇交国库。具体缴款编制见本嘉奖决意书所附声明。同时 ，须将注有当事人称号的付款凭证复印件送重庆证监局立案。当事人假定对本嘉奖决意不服，可在收到本嘉奖决意书之日起60日内向中国证券拒守治理委员会央求行政复议（行政复议央求可以经由过程邮政快递寄送至中国证券拒守治理委员会法治司），也可在收到本嘉奖决意书之日起6个月内直接向有管辖权的人平易近法院提起行政诉讼。复议和诉讼时代 ，上述决意不停止奉行  。

重庆证监局

2026年7月24日